UFRS 17: Yeni Sigorta Standardına hazır mısınız?

Uluslararası Muhasebe Standartları Kurulu'nun (UMSK), 1 Mayıs 2021 tarihinden geçerli olmak üzere, Mayıs 2017'nin ikinci yarısında sigorta sözleşmeleri (UFRS 17 olarak bilinen) için yeni bir standart yayımlaması beklenmektedir.

UFRS 17, bilançodaki sigorta sözleşmelerinin değerlemesinin yanı sıra gelir tablosunda gelir / kârın belirlenmesinde yeni bir temel oluşturacaktır. Birincil değişiklik, borsaya kote şirketler için (IFRS altında rapor verenler) finansal raporlama yapmak olsa da, iç ticari performans ölçümlerinin ve potansiyel olarak birleşme ve devralma değerlemelerinin önemi gibi daha geniş anlamlar vardır. UK GAAP'ın borsaya kote olmayan ve muadili sigorta şirketleri için (IFRS'yi kabul etmeyen) uzun vadeli geleceği hala Finansal Raporlama Konseyi tarafından belirlenecektir.

Başarılı bir lobi faaliyetinden sonra, çoğu sigorta şirketi için UMSK, UFRS 17'nin yürürlüğe girme tarihini, bilanço ve gelir tablosunda finansal araç (varlık) ölçümü ve sunumunu kapsayan ayrı bir standart UFRS 9 ile uyumlu hale getirmeyi kabul etmiştir. Bu UMSK kararı, varlıkların ve borçların ölçüm yaklaşımlarının uyumlaştırılmasına yardımcı olur ve sigorta sektörünün varlık ölçümünü birkaç yıl içinde birkaç kez yeniden ifade etmek zorunda kalmasını önler. Ancak, UFRS 9'un ertelenmesi, tüm sigortacılar için, özellikle de bankacılar için geçerli değildir.

UFRS 17, her ülkede yerel muhasebeye izin vermenin bugün IFRS 4 uygulamasına kıyasla çok daha fazla küresel tutarlılık sağlayacaktır. Ancak, UFRS 17, IASB ve ABD Muhasebe Standartları belirleyicisinin (FASB) 2014 yılında farklı yönlerde önceki ortak projelerini alması nedeniyle küresel bir sigorta standardı olmayacaktır. FASB, şu anda ABD GAAP için sadece “hedeflenen” iyileştirmeler önermektedir. geliştirme).

Sigortacılar için sorunlar

Sigorta şirketlerinin karşılaştığı sorunlar, sigorta yükümlülüklerinin niteliğine, mevcut sigorta muhasebesine ve mevcut sistemlere, modellere ve süreçlere bağlı olarak değişecektir.

Aşağıdakiler dahil olmak üzere hayat sigorta şirketleri için önemli hususlar olacaktır:

  1. Muhasebe hesaplarının tanınmasında önemli bir değişiklik. Diğer endüstrilerle tutarlı olarak, yeni bir politikanın yazılmasından 1 günlük bir kâr olmayacak ve demografik ve gider varsayımlarındaki değişikliklerin etkisi, gelir tablosunda derhal ilan edilmek yerine, sözleşme ömrü boyunca yayılacaktır.
  2. Kârın ertelenmesi ve muhasebeleştirilmesi mekanizması olan “Sözleşmesel Hizmet Marjı” (CSM) yükümlülüğünün belirlenmesi için sözleşmelerin düşük düzeyde gruplandırılması sağlanacaktır. Bu, yalnızca aktüeryal model gerekliliklerini değil, gruplar arasında dengeleme olmaması nedeniyle finansal sonuçları da etkileyecektir.
  3. Gerekliliklerin kar amacı gütmeyen sözleşmelere uygulanması, önümüzdeki yıllarda piyasa uygulamasının gelişebileceği bir alan olacaktır. Bugünden farklı olarak, hissedarların sahip olduğu sigorta şirketleri için kâr doğrudan ikramiye beyanına (nakit temeli) bağlı olmayacak ve ortak sigortacıların etkileri tam olarak açıklanmayacaktır.
  4. Yeni standarda bir defaya mahsus bir geçiş tatbikatı yapılacaktır, özellikle de mevcut iş ile ilgili CSM'yi değerlendirmek (bu sözleşmelerde ortaya çıkacak kalan ertelenmiş kazanç) 1 Ocak 2020'de olduğu gibi (en az bir yıl karşılaştırmalı şarttır) .

 

Genel sigortacılar için önemli hususlar şunları içerebilir:

  1. Primlerin tahsisat yaklaşımının (mevcut kazanılmamış prim yöntemine benzer) tüm sözleşmelere uygulanıp uygulanmayacağı (bir yıldan uzun süreli sözleşmeler için tahmini nakit akışı yaklaşımı gereklidir).
  2. Riskin düzeltilmesinin, yönetimin talep rezervlerinin tükenmesi riskine olan ilgisini yansıtacak şekilde nasıl hesaplanması gerektiği.
  3. Nakit akışlarındaki likidite oranının, indirim oranlarında ne derece dikkate alınması gerektiği.

 

Tüm sigorta şirketleri için, UFRS 17, Borçlu Karşılığı II'ye kıyasla borçların farklı bir değerlemesi olacaktır, örneğin, iskonto oranının ve risk karşılığının kalibrasyonunun altında yatan ilkelerin farklı olması ve Solvency II'de CSM'nin hiçbir kavramı yoktur. İngiltere'de 1 Ocak 2016'dan itibaren ilk defa gözlemlenen muhasebe ve borç ödeme arasındaki ayrışma uzun vadede devam edecektir.

UFRS 17 - Aktüeryal Bakış Açısı

Aktüerler sadece veri, model, metodoloji ve varsayımlarda değişiklik yapılmasını gerektiren yeni bir değerleme esasına başvurmakla kalmayacak, daha önce de aktüerlerin gelir ve kar hesaplaması gibi sorumlulukları olmayan alanlara da olasılık temelli değerlendirmeye dayanacaktır. aktüerlerin sorumluluğu veya muhtemelen daha muhtemel sigorta şirketleri ve aktüeryal ekipler arasında yakın işbirliği gerektirir. Ayrıca, birçoğu önemli miktarda aktüeryal girdi gerektirecek kapsamlı yeni açıklamalar olacaktır.

 

UFRS 17 için Hazır Olun

Ele alınacak önemli sorular şunlardır:

  1. Bir IFRS 17 uygulama programı neye benziyor ve ne kadara mal olacak?
  2. Her büyük ürün grubu için bilanço ve gelir tablosu nasıl davranıyor?
  3. UFRS 17 mevcut iş kararlarını ve planlarını nasıl etkiler?
  4. Sistemler, modeller ve süreçler UFRS 17'ye nasıl hazırlanabilir?
  5. Sigortacılar ödeme gücü / diğer metriklerle birlikte IFRS 17'yi nasıl yönetmeli ve haberleşmeli?
  6. IFRS 17 tutarlarını iç ve dış olarak ne zaman ilk olarak bildirmemiz gerekiyor?

Belki de ilk kez, neredeyse küresel bir Sigorta Standardının yayınlanması sigortacıların hazır olmaya başlaması için yakında ve muhtemelen yeterli görünüyor!

Yorum ekle


Güvenlik kodu
Yenile

Buradasınız: Anasayfa Haberler UFRS 17: Yeni Sigorta Standardına hazır mısınız?